Ⅰ

 연말정산이란?

1단계: 총급여액

연간급여액(연봉) -  비과세소득 = 총급여액

2단계: 근로소득금액

총급여액 -  근로소득공제(자동공제항목) = 근로소득금액

3단계: 과세표준

근로소득금액 -  각종소득공제 = 과세표준액

※각종소득공제: 인적공제(기본, 추가), 보험료, 주택자금, 기부금, 신용카드 등

4단계: 산출세액

과세표준액 × 기본세율 = 산출세액

5단계: 결정세액

산출세액 -  세액감면 및 공제 = 결정세액

※세액감면 및 공제: 근로소득 세액공제, 자녀세액공제, 특별세액공제(의료비, 교육비 등), 월세액공제 등

6단계: 납부(환급)세액

결정세액 -  기 납부세액 = 추가납부 또는 환급

Ⅱ

 연말정산 진행과정 및 주요일정

1

연말정산 내용 참조 후 해당 첨부서류(영수증 등) 준비

2

국세청 홈택스 편리한 연말정산 사이트에서 연말정산 실시

기한: 2023. 1. 18.(수)~1. 31.(일)

① 연말정산 간소화서비스 자료 조회

② 공제신고서 작성

③ 간편 제출하기(On- line)

2022년 귀속 연말정산은 

국세청 홈택스 

“편리한 연말정산” 

사이트에서 실시

http://www.hometax.go.kr

3

공제신고서를 출력하여 관련 증빙서류와 함께 부서 연말정산 담당자에게 제출 (~2023. 2. 3. 까지)

4

연말정산 결과 확인: 2023. 2. 

5

2022년 귀속 근로소득 원천징수영수증 발행: 2023. 2.

6

연말정산 환급금 지급 및 징수금 급여공제: 2023. 3.

Ⅲ

 연말정산 공제요약

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

인

적

공

제

기본공제

1명당

150만 원

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만 원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만 원) 이하인 경우

* 장애인의 경우 나이요건 제한 없음 

** 부양가족 부동산소득(토지·건물 매매 등) 확인 → 주요 오류사항

추가공제

대상별

차이

* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제(중복 시 한부모 공제 적용)

연금

보험료

공적연금보험료

전 액

본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 보험료

특

별

소

득

공

제

건강‧고용보험료

전 액

본인이 부담한 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용보험료

주

택

자

금

주택임차

차입금

연 400만 원

한도

무주택 세대주(세대원)의 주택임차차입금 원리금 상환액의 40% 공제

※ 주택마련저축 공제와 합하여 연 400만 원 한도

장기주택

저당차입금

연 300만 원 ∼1,800만 원 한도

무주택 또는 1주택 보유 세대주(세대원)의 상환기간 15(10)년 이상인 장기주택저당차입금의 이자상환액을 100% 공제

기부금(이월분)

한도 내 이월액

2013년 지출한 지정기부금 중 10년 내 이월된 공제한도 내 기부금

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

그

밖의

소득

공제

개인연금저축

연 72만 원 한도

개인연금저축(’00. 12. 31. 이전 가입) 납입액의 40% 공제

소기업‧소상공인

공제

200만 원

300만 원

500만 원

총급여액 7천만 원 이하 법인 대표자가 노란우산공제에 납입한 금액

(공제 한도) 근로소득금액 4천만 원 이하 자 500만 원, 4천만 원 ~ 1억 원 이하 자 300만 원, 근로소득금액 1억 원 초과자 200만 원

주택마련저축

연 96만 원 한도

(주택임차차입금 소득공제와 합하여    연 400만원 한도)

무주택 세대주로서 총급여액 7천만 원 이하인 근로자가 주택청약 종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액(240만 원 한도)의 40% 공제

투자조합

출자 등

근로소득금액의 50%

(벤처기업투자신탁에 대한 소득공제 금액은 300만 원을 초과할 수 없음)

중소기업창업투자조합 등의 출자‧투자금액 10%(100%, 70%, 30%)* 공제

* 벤처기업 등에 직접투자(30백만 원 이하분: 100%, 5천만 원 이하분: 70%, 5천만 원 초과분: 30%) 

※ 농어촌특별세 비과세

신용카드 등

최대 630만원

본인 및 생계를 같이하는 연간 소득금액 100만원 이하인 배우자·직계비속·입양자·직계존속(나이제한 없음)이 사용한 신용카드 등 금액

(공제 금액) 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 시기별로 공제율 적용

(공제 한도) 총급여액 수준별 한도적용

-  추가공제:  전통시장, 대중교통, 도서공연비 등 , 2022년 신용카드 소비 증가분(전통시장 소비증가분 포함) 에 대해 각각 연 100만원 한도 추가공제

우리사주조합 출연금

연 400만 원 

(벤처기업 1,500만원) 한도

우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액

고용유지 중소기업

근로자

연 1,000만 원 한도

고용유지 중소기업의 근로자 임금삭감액의 50% 공제

장기집합        투자증권저축

연 240만 원 한도

해당 과세기간의 총급여액 8천만 원 이하 근로자의 장기집합투자증권저축 납입액(연 600만 원 한도)의 40%를 공제(농어촌특별세 비과세)

* (’15.12.31까지 가입) 가입한 날로부터 10년 동안 각 과세기간에 납입한 금액

청년형 장기 

집합투자 증권저축

연2 240만 원 한도

해당 과세기간의 총급여액 8천만 원 이하(종합소득금액6,700만원)이하인 거주자의  청년형 장기집합 투자증권 저축 납입액(연 600만 원 한도)의 40%를 공제

소득공제 종합한도

연 2,500만 원 한도

주택자금, 소기업‧소상공인 공제부금, 주택마련저축, 우리사주조합 출연금, 신용카드 등, 투자조합출자 등(「벤처기업육성에 관한 특별조치법」에 따라 벤처기업 등에 투자하는 경우 등 제외), 장기집합투자증권저축의 공제금액 합계액이 소득공제 종합한도 대상

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

세

액

공

제

근로소득세액공제

총급여액에 따라

74만원

66만원

50만원

산출세액 130만 원 이하분 55%, 130만 원 초과분 30% 공제

※ 공제 한도: 총급여액 3,300만 원 이하(74만 원) ‧ 7천만 원 이하(66만 원) ‧ 그 외(50만 원)

※ 중소기업취업 감면이 있는 경우 근로소득세액공제 계산

= 근로소득세액공제 × [1 -  (중소기업 취업자 소득세 감면액/산출세액)]

자

녀

기본공제대상

전 액

만 7세이상 자녀    (*7세미만 취학아동 자녀 세액고제 제외) 

(2명 이하) 1명당 15만 원

(3명 이상) 연 30만원 + (자녀수- 2명) × 30만원

출산‧입양

전 액

출산‧입양한 자녀의 순서에 따라 첫째 30만 원, 둘째 50만 원, 셋째이상 70만 원

연금계좌

납입금액 12%, 15%

공제한도 내 납입금액의 12%(총급여액 5,500만 이하 15%)

* 연금저축: 연금저축 납입 금액

** 퇴직연금: 확정기여형퇴직연금(DC), 개인형퇴직연금(IRP)

특별세액공제

보

험

료

보장성

연 12만원

기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험 납입액(100만원 한도)의 12%를 세액공제

장애인전용 보장성

연 15만원

기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용 보장성보험 납입액(연간 100만원 한도)의 15%를 세액공제

의

료

비

본인 

전 액

의료비 지출액이 총급여액 3%를 초과하는 경우 그 초과금액의 15%(난임시술비는 30%, 미숙아⁃선청성 이상아 의료비는 20%)를 세액공제(부양가족의 나이‧소득제한 없음)

* 공제대상금액 한도: 부양가족(연 700만 원), 본인 등(전액)

** 실손의료보험금으로 보전받은 금액은 제외

부양가족

연 105만원

교

육

비

취학 전 아동

1명당 45만원

교육비 지출액의 15%를 세액공제

* 나이제한 없음

(직계존속 비해당)

보육비용, 유치원비, 학원ㆍ체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비: 1명당 300만 원 한도

초중고생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후 학교 수강료(교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비, 교복구입비(중ㆍ고생 50만 원 이내), 체험학습비(초ㆍ중ㆍ고생 30만 원 이내): 1명당 300만 원 한도

대학생

1명당 135만원

교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외교육비: 1명당 900만원

근로자 본인

전액 

대학‧대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료, 학자금 대출 상환액

장애인

특수교육비

전액 

기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

항목

구 분

공제 한도

공 제 요 건

기

부

금

정치

자금

10만 원 이하

근로소득금액 100%

10만 원 이하분 100/110 세액공제

10만 원 초과

10만 원 초과 3천만 원 이하분 15%, 3천만 원 초과분 25% 세액공제

법정

기부금별 한도내 공제대상금액 합계액이 1천만 원 이하분 20%, 1 천만 원 초과분 35% 세액공제

우리사주

근로소득금액 30%

지정(종교 외)

지정(종교)

근로소득금액 10%

세

액

감

면

표준세액공제

연 13만 원

특별소득공제, 특별세액공제 및 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우

※ 특별소득공제 등 공제세액이 연 13만 원보다 작은 경우에 적용

납세조합

전 액

해당 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득 산출세액의 5%를 세액공제

주택자금차입금이자

전 액

('95.11.1.～ '97.12.31. 취득)주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 세액공제  ※ 농어촌특별세 과세대상

외국납부세액

한도내 전액

거주자의 외국소득세액을 당해 연도의 종합소득 산출세액에서 세액공제

※ 공제 한도 = 근로소득산출세액 × (국외근로소득금액/근로소득금액)

월세액

연 112.5만 원

(연 12.75만 원)

총급여액 7천만 원 이하(종합소득금액 6천만원 초과자 제외)의 무주택 세대의 세대주인 근로자(기본공제 대상자가 계약한 경우 포함)가 국민주택규모 주택 또는 기준시가 3억 원이하 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액(연 750만 원 한도)의 15%를 세액공제

* 총급여 5,500만 원 이하자(종합소득금액 4,500만원 초과자 제외) 17%세액공제

Ⅳ

 연말정산 공제항목 별 준비서류

Ⅴ

 연말정산 소득·세액공제 요건표

구 분

공 제 요 건

비고

나이요건*

소득요건*

동거요건

주민등록동거

일시퇴거 허용

인

적

공

제

본인

×

×

×

배우자

×

○

×

직계존속

만60세 이상

○

△

(주거형편상 별거 허용)

1962.12.31. 이전

직계비속, 동거입양자

만20세 이하

○

×

2002.1.1. 이후

장애인 직계비속의 장애인 배우자

×

○

×

형제자매

만 60세 이상

만 20세 이하

○

○

○

1962.12.31. 이전

2000.1.1.이후

기초수급자

×

○

○

○

위탁아동

○

6개월 이상 양육

추가공제

장애인

기본공제대상자 중 장애인

경로우대

기본공제대상자 중 만 70세 이상인 자

1952.12.31. 이전

부녀자

배우자가 없는 여성근로자로서 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성 근로자(근로소득금액 3천만원 이하자)

한부모

배우자가 없는 자로서 부양자녀(만20세 이하)가 있는 자

구 분

기본공제대상자의 요건

근로기간 지출한 비용만 공제

비고

나이요건

소득요건

특별 소득공제

보험료

근로자 본인 부담분만 공제 가능(건강·노인장기요양·고용보험료)

주택자금공제

-

-

○

본인만 가능

그 밖의 소득공제

개인연금저축

근로자 본인 납입분만 공제 가능(배우자, 부양가족 납입분 제외)

주택마련저축

세대주인 근로자 본인 납입분만 공제 가능

신용카드 등

×

○

○

형제자매 제외

자녀세액공제

○

○

-

만 7세 이상 기본공제대상 자녀

(입양자·위탁아동 포함)

손자녀는 제외

연금계좌세액공제

근로자 본인 납입분만 공제 가능(배우자, 부양가족 납입분 제외)

보장성보험료

○

○

○

추가공제

의료비

×

×

○

교육비

×

○

○

직계존속 제외

※장애인특수교육비는 소득요건 제한없으며, 직계존속도 가능

기부금

×

○

×

기본공제대상자

(나이요건 제한 없음)

※정치자금기부금, 우리사주조합 기부금은 본인만 가능

표준세액공제

특별소득공제, 특별세액공제, 월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 표준세액공제(13만원) 적용